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不知不覺已經到12月份，又是一年一度會計最忙碌的時候，各大盤點都要開始了，上元會計君提醒大家，千萬不要讓其他應收賬款來添亂！今天，上元會計就跟大家梳理一下關于其他應收款的內容。
上元會計總結一下，其他應收款大致可以分為3情形：
1、公司借款給股東，掛其他應收款
公司將資金借給個人股東，股東年底未歸還的情況，根據《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條的規定：“納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。”
因此，個人股東應盡量在年底還清借款，如有必要，年前先退回借款，使其平賬，年后再重新借款。
2、公司借款給員工，掛其他應收款
員工向公司借款，大致區分以下三種情況：
（1）員工借支差旅費或與公司經營相關的備用金，應按公司的財務制度執行，及時清理借款；
（2）公司出錢為員工購房購車，員工年底仍未歸還借款的，根據《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2008]83號）第二條的規定：對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
（3）員工向公司借款用于應急，年底未歸還借款的，稅法上并沒有規定這種情況要按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，從公司角度來看，無償向個人提供貸款服務，根據《財政部國家稅務總局關于推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條項規定：“下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。”需視同提供貸款服務繳納增值稅。
因此，員工借款應盡量在年底還清借款，如有必要，年前先退回借款，使其平賬，年后再重新借款。
3、公司與關聯方之間的往來，掛其他應收款
對于提供資金方而言，將資金提供給關聯公司，即使未收利息，但根據《財政部國家稅務總局關于推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條項規定，需視同提供貸款服務繳納增值稅。
同時，根據《稅收征收管理法實施細則》第五十四條規定“納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：融通資金所支付或收取的利息超過或者低于沒有關聯關系企業之間所能同意的數額，或者利率超過或低于同類業務的正常利率。”需按照同類業務的正常利率繳納企業所得稅。
上元會計給大家建議：年末，集中清理其他應收賬款明細科目掛賬問題，避免給企業帶來不必要的麻煩。可以在年末先退還款項。次年初，根據需要再借款。
上面就是上元會計給大家關于其他應收款的情況和建議，希望可以為大家解惑，如果想要了解更多關于會計實操的內容，可以關注上元會計咨詢，同時也可以到上元當地校區咨詢會計實操課程
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